USCPA必須3科目（FAR・AUD・REG）の特徴と勉強のポイントを解説！

 

USCPA必須3科目（FAR・AUD・REG）の特徴と勉強のポイントを解説！

2024年1月に新USCPA試験が開始しました！

新試験制度になってからの必須科目（FAR・AUD・REG）の特徴と勉強のポイントを比較していきます。

 

（１）USCPA試験の試験科目は？

新試験制度では試験科目が新しくなっています

 

2023年までは必須科目4科目（FAR・AUD・BEC・REG）でした。

2024年からは必須科目3科目（FAR・AUD・REG）と選択科目1科目（BAR・ISC・TCP）の全4科目となっています。

 

 

2023年まではBECという必須科目がありましたが、新試験制度ではなくなっています。

今回は、必須3科目（FAR・AUD・REG）について解説していきます。

 

（２）必須3科目の特徴は？

新USCPA試験での必須3科目の特徴を比較すると、このようになります。

	FAR	AUD	REG
問われる内容	会計	監査	税法・ビジネス法
選択科目との関係	BARの前提	ISCの前提	TCPの前提
旧試験のBECの内容	BECの内容を含む	BECの内容を含む	BECの内容は含まず
2024年からの新出事項	新出事項はなし	新出事項がある	新出事項はなし
問題数	MC問題：50問 TBS問題：7問	MC問題：78問 TBS問題：7問	MC問題：72問 TBS問題：8問
試験形式	MC問題：50％ TBS問題：50％	MC問題：50％ TBS問題：50％	MC問題：50％ TBS問題：50％
スキルレベル	記憶と理解：5～15％ 応用：45～55％ 分析：35～45％ 評価：なし	記憶と理解：30～40％ 応用：30％～40％ 分析：15～25％ 評価：5～15％	記憶と理解：25～35％ 応用：35％～45％ 分析：25～35％ 評価：なし
出題分野	財務報告 貸借対照表科目の選択 取引の選択	倫理、職責、一般原則 リスクの評価と計画的な対応の策定 更なる手続きの実施と証拠の入手 結論の形成と報告	倫理、職務上の責任および連邦税務手続き ビジネス法 財産取引への連邦税の課税 個人への連邦税の課税 企業への連邦税の課税（税務申告を含む）

 

FAR・AUD・REGにはこのような特徴があることだけ念頭に置いてくだださい。

 

（３）必須3科目の勉強のポイントは？

新USCPA試験での必須3科目の勉強のポイントを比較すると、このようになります。

科目	FAR	AUD	REG
科目の特徴	全科目の基礎 ボリュームが大きい 範囲は広いが、頻出論点がある 計算問題が多い	深く理解する必要がある 監査の流れ全体と詳細手続き（アサーション） 監査レポート	ボリュームが大きい 税法は深く、ビジネス法は浅く
MC対策	仕訳ができるように	テキストを繰り返し読む 問題を深掘り、正解以外の選択肢も意識	ビジネス倫理と職業責任は確実にし得点源に 会計と税務の違いを理解
TBS対策	仕訳ができるように	修正仕訳ができるように	Basisの理解 申告書の大事なところを覚える

 

FAR・AUD・REGにはこのような勉強のポイントがあります。

 

 

１．FARの特徴と勉強のポイントは？

まずは、FARの特徴と勉強のポイントを見ていきましょう。

 

（１）全科目の基礎となる

FARは、USCPA試験全科目の基礎となる科目です。

FARで学習した知識は、特にBECやAUDの勉強で必要となってきます。

FARの知識がないと、BECやAUDで解けない問題もあります。

 

（２）ボリュームがあって計算問題が多い

FARは、試験範囲は広く、ボリュームがあります。

アビタスの教材で判断すると、USCPA試験全体（4科目）を100％とすると、FARは35％くらいを占めています。

 

また、計算問題が多いため、MC問題を解くのにも時間がかかります。

特に、簿記検定などの勉強をしたことがなく、簿記や会計の知識が無い場合、学習に時間がかかるでしょう。

 

既にある程度、簿記や会計の知識がある場合も、FARはUSCPA試験で最初に学習する科目となりますので、学習のコツがつかめていなかったり、受験のタイミングを延ばしてしまいがちになります。

ダラダラと勉強せず、学習したことを忘れないよう、適度に復習しつつ、さっさと受験する必要があります。

 

（３）仕訳のスキルが大切

FARで必ず攻略しておかなくてはならないのが「仕訳」です。

「仕訳」とは、取引をルールに従って記録することです。

普段から仕事で「仕訳」をしている経理の方や、簿記検定の学習をしたことがある方なら、おそらく、最初からある程度理解できていると思います。

 

もし、USCPA試験で初めて「仕訳」に触れる場合は、まずは「仕訳」のスキルを身につけることが必要不可欠です。

「仕訳」ができないと、AUDでも解けない問題があります。

 

（４）重要論点をしっかり押さえる

FARではAnalysis（分析）レベル（上から2番目のレベル）まで出題される論点が２つあります。

その2つはリースと収益認識の2つ。

 

リースと収益認識はしっかり理解していないと、TBS問題が解けませんので、基礎をしっかり押さえましょう。

それに、BARを選択する場合は、リースと収益認識はさらにパワーアップした内容が問われますよ。

 

リースと収益認識の基礎について解説しているので、聴いておいてくださいね。

 

【FAR基礎】リース会計（Lease Accounting）解説 USCPA受験生向け

 

【FAR基礎】収益認識（Revenue Recognition）解説 USCPA受験生向け

 

さらに、重要論点として、銀行勘定調整とキャッシュ・フロー計算書の2つが挙げられます。

TBS問題で出題されますので、しっかり理解しておく必要があります。

 

銀行勘定調整とキャッシュ・フロー計算書の基礎についても解説しているので、聴いておいてくださいね。

 

【FAR基礎】銀行勘定調整（Bank Reconciliation）解説 USCPA受験生向け

 

【FAR基礎】キャッシュ・フロー計算書（Statement of Cash Flows）解説 USCPA受験生向け

 

 

 

２．AUDの特徴と勉強のポイントは？

つぎに、AUDの特徴について見ていきましょう。

AUDは、CPAにとって最も大切な業務である監査・証明業務が出題されます。

 

 

（１）沼にハマりやすい

AUDは、日本人のUSCPA受験生が苦手としがちな科目です。

何度もギリギリ73点や74点で不合格になってしまう受験生を見てきました。

AUDは出題範囲が狭く、ほとんど計算問題が出題されないため、簡単だと誤解して、甘くみてしまうようです。

 

また、監査や会計の実務経験がないと理解しにくい問題や、抽象的な言い回しの問題が出題されるため、実務経験や英語力が高くない受験生にとっては、ハードルが高い科目となります。

 

（２）深い理解が必要

AUDは、他の科目に比べて深い論点理解が必要です。

 

テキストの隅から隅までしっかりと読み込んで、理解を深める必要があります。

MCを解く際も、なんとなく解くのではなく、なぜこの選択肢が正解になるのか考えるなど、1問1問を深掘りしていく必要があります。

 

また、個々の監査手続きを理解するだけではなく、監査というプロセスの中のどれに該当し、どのような役割があるのか、監査意見に与える影響なども、常に意識する必要があります。

監査基準を暗記しようとするのではなく、監査基準が作成された背景、適用される状況などを考えながら学習を進めていくといいでしょう。

 

AUDの基礎を固めるための動画をBlueprintのArea4つに分けて（つまり、監査の4段階）に分けて用意しているので、活用してくださいね。

 

【AUD基礎】監査の開始と計画 USCPA受験生向け AreaⅠ

 

【AUD基礎】監査リスク・アサーション・重要性 USCPA受験生向け AreaⅡ

 

【AUD基礎】証拠の入手と監査手続 USCPA受験生向け AreaⅢ

 

【AUD基礎】監査の結論と報告 USCPA受験生向け AreaⅣ

 

 

（３）監査報告書の基本形の暗記が必要

AUDでは、監査意見のレポートの基本形を覚え、他の各レポートとの違いを理解することが大切です。

レポートの基本形さえ覚えておけば解ける問題も出題されます。

基本形をベースにして、他の各レポートで変わってくる文言をハイライトして理解していくといいでしょう。

 

【AUD】監査報告書（Audit Report）聞き流しも活用してくださいね。

 

 

 

 

３．REGの特徴と勉強のポイントは？

さいごに、REGの特徴について見ていきましょう。

REGは、連邦税法とビジネス関連諸法規が出題されます。

 

 

（１）ボリュームがあって暗記事項も多い

REGは、FARの次にボリュームが多いです。

アビタスの教材で判断すると、USCPA試験全体（4科目）を100％とすると、REGは30％くらいを占めています（FARは35％くらい）。

 

また、数値を覚えるなど暗記をしなくてはいけない科目です。

REGは、他の科目とあまり関連性が無いため、最後に受験する場合が多いと思いますが、最後に重くのしかかってくる科目と言えます。

 

（２）税法は深い理解が必要、ビジネス法は広く浅い理解でOK

REGの出題範囲は、大きくは、米国連邦税法、ビジネス法、ビジネス倫理・職業責任に分かれています。

 

税法は、TBSの出題に対応するためにも、深い理解が必要となります。

特に「Basis」の理解と整理、所得申告書に慣れることが重要となってきます。

申告手続きの全体の流れを最初に理解し、代表的な申告書のフォーマットを覚えておくと学習がスムーズでしょう。

 

Form1040個人所得税申告書に関しては、【REG基礎】個人所得税申告書（Form 1040）解説 USCPA受験生向けで理解してくださいね。

 

 

Form1040個人所得税申告書を英語と和訳で聞き流したい場合、【REG】Form 1040 米国個人所得税申告書（Individual Income Tax Return）聞き流しをどうぞ。

 

 

Form1120法人所得税申告書を英語と和訳で聞き流したい場合、【REG】Form 1120 米国法人所得税申告書（Corporation Income Tax Return）聞き流しをどうぞ。

 

Form1065パートナーシップ所得申告書を英語と和訳で聞き流したい場合、【REG】Form 1065 米国パートナーシップ所得申告書（Partnership Income Return）聞き流しをどうぞ。

 

 

ビジネス法は、出題範囲が広いのですが、主にMCでの出題ということや、配点が15％ほどということもあり、広く浅い理解でいいでしょう。

 

（３）ビジネス倫理・職業責任の出題割合が意外に大きい

ビジネス倫理と職業責任は、出題範囲は狭いのですが、前述のように配点割合が15％と高いので、しっかりと対策する必要があります。

 

ただし、出題されるのは簡単なものが多く、計算問題もほとんどないため、基礎を理解しておけばいいでしょう。

法律用語なので難しく見えますが、USCPAのREGで出題されるのは、基礎的な法律の解釈のみです。

重要な法律用語を覚え、解釈のプロセスをマスターしておけば正解できる問題が出題されます。

 

TBSで出題される可能性がありますが、基本的にはMCで出題されます。

倫理規定や職業責任のルールなどを理解し、頻出分野を確実に押さえれば対応できるでしょう。

 

 

 

念のため：BECの特徴と勉強のポイントは？

2024年1月開始の新USCPA試験ではBECはなくなりました。

ですが、しばらく参考までに残しておきます。

BECは、ビジネスに関連する分野を網羅しており、ビジネス全般の実践的な内容を多く含んでいます。

 

 

（１）試験範囲が幅広い

BECの試験範囲は幅広いです。

そして、各分野は、互いにあまり関連していません。

 

コーポレートガバナンス、経済学、ファイナンス、IT概論、管理会計の5分野から、まんべんなく出題されます。

深い知識は要求されていないので、出題される可能性のあるレベルを判断して学習を進めます。

 

つまり、広く浅く、どの分野も相応に学習する必要があります。

 

（２）WC（英文ライティング）が出題される

BECでは、USCPA試験で唯一、Written Communication（英文ライティング）が出題されます。

WCの配点は15％で、3問出題されます（1問はいわゆる「ダミー問題」で採点されません）。

 

基本的な回答のフォーマット、キーワードやフレーズを覚えておけば、5点から10点くらい取るのは可能です。

機械が採点をします（人が採点をする場合もあります）ので、ポイントとなるキーワードやフレーズを盛り込んで、ある程度のボリュームの回答を書けば得点がもらえます。

 

あまり時間をかけなくて良いので、最低限の対策だけはしておきましょう。

 

（３）FARの知識が必要

BECのファイナンスや管理会計といった分野では、FARの財務会計の知識が必要となります。

ですので、FAR学習をした後に、BECの学習を始めると良いでしょう。

ただし、管理会計に関しては、FARの学習だけでは不十分なので、苦手分野になりそうならば、簿記検定2級の工業簿記テキストなどで理解を補強するといいかもしれません。

 

（４）AUDの知識も必要

BECのリスク管理では、AUDの内部統制やリスクマネジメントといった知識が必要となります。

ですので、AUDを学習した後であれば、リスク管理の分野は理解がしやすくなります。

BECをAUDより先に学習する場合、AUDの内部統制やリスクマネジメントだけでも先に学習をしておくいいでしょう。

特に、リスク管理は、計算問題がなく理論問題ですが、難しい問題は出題されないため、基礎だけ理解して、得点源にすると良いでしょう。

 

（５）経済学やITは基本的な知識で対応できる

経済学は、大学で経済学の講義を取っていた人ならば、ほとんど勉強をしなくても大丈夫なレベルです。

経済学の講義を取っていなかった人でも、日ごろ経済ニュースを観たり、日経新聞などを読んでいれば、聞いたことがあるような一般常識のような内容が出題されます。

 

ITに関しては、用語や知識の整理が必要ではありますが、基本的なことしか聞かれません（ただし今後は分かりません）。

 

 

以上、「USCPA必須3科目（FAR・AUD・REG）の特徴と勉強のポイントを解説！」でした。